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资料简介
本文深入探讨了在经济危机背景下，合并财务报表领域的新进展与挑战。通过对合并理论、控制权问题的研究，以及对美国、国际和中国合并范围规定的对比分析，文章揭示了特殊目的实体问题对合并财务报表的影响，并提出了构建高质量合并范围准则的建议。适合会计专业人士和研究者阅读。
文件名称：合并财务报表合并范围研究——经济危机环境下的新进展及新问题.pdf
文件类型：PDF文档
文件标签：合并财务报表、经济危机、会计准则
内容预览
厦门大学
硕士学位论文
合并财务报表合并范围研究——经济危机环境下的新进展及新
问题
姓名：张哲
申请学位级别：硕士
专业：会计学
指导教师：曲晓辉
20090401
摘
要
合并财务报表问题被称为财务会计四大难题之一，
近年来引起学术界的广泛
关注。同时，由于世界范围内企业集团化进程加快，实务中企业合并现象层出不
穷，
急需有完善的准则和规范作指导。美国“安然事件＂以及本次波及全球的经
济危机中雷曼兄弟破产等一系列案例背后是深层次的公司治理机制问题，
但会计
准则特别是合并财务报表准则的缺陷却是这些问题未能被市场及时发现而最终
无法挽救的一个制度性原因。可见，
合并范围直接影响合并财务报表信息的完整
性和有用性，
正确界定合并范围是编制合并财务报表的重要前提条件。然而，
合
并财务报表编制范围的确定是充满争议的，国际会计准则理事会（ＩＡＳＢ）作为国际
准则制定机构就合并程序和方法、
合并理论走向等方面已经与美国财务会计准则
委员会（ＦＡＳＢ）基本达成了一致意见，
至今却都没有制定出最终的统一的合并财务
报表准则。在此次经济危机中暴露出的资产负债表外实体的合并问题引起了广泛
关注，
高质量的统一的合并财务报表准则的制定成为监管机构以及准则制定机构
的共同呼声。
本文以合并范围为研究对象，
首先对合并理论和控制权问题进行了研究，
勾
勒出了合并范围确定的框架，
即以实体理论为基础，
以实质性控制权为判断标准。
进而，
对美国、
国际和我国关于合并范围确定的具体规定进行了比较研究，
探讨
了实质性控制权是否存在以及应如何界定。之后，本文回顾了近年来对合并范围
提出最大挑战的问题——特殊目的实体问题，
并且讨论了这个问题在此次经济危
机中的表现以及国际会计准则理事会的回应。最后，
提出了对构建我国合并范围
相关准则的建议。
关键词：
合并范围；
实质性控制；
特殊目的实体
Ａｂｓｔｒａｃｔ
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ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｓｐｅｃｉａｌｐｕｒｐｏｓｅｅｎｔｉｔｙｉｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｒｓ，ｗｈｉｃｈｃｏｎｓｔｉｔｕｔｅｓｔｈｅｍｏｓｔ
ｃｈａｌｌｅｎｇｉｎｇｐｒｏｂｌｅｍｉｎｔｈｅ
ｆｉｅｌｄｏｆｃｏｎｓｏｌｉｄａｔｉｏｎｓｃｏｐｅｄｅｔｅｒｍｉｎａｔｉｏｎ，ｉｔｓ
ｅｘａｃｅｒｂａｔｉｏｎｄｕｒｉｎｇｒｅｃｅｎｔｆｉｎａｎｃｉａｌｃｒｉｓｉｓ，ａｎｄＩＡＳＢ’ Ｓｒｅｓｐｏｎｓｅｓｔｏｔｈｉｓｐｒｏｂｌｅｍ（ＥＤ
１０）．Ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｖｅｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓ...